قائمة الدخل التقديرية

قائمة الدخل التقديرية كأداة في التخطيط المالي

قائمة الدخل هي عبارة عن كشف بالدخل المحقق خلال فترة مالية معينة وبالتكاليف التي تحملتها المؤسسة خلال تلك الفترة لتحقيق ذلك الدخل. وتُعد هذه القائمة لأجل التعرف على إجمالي الدخل المُحقَق والتعرف على كمية كل عنصر من عناصر التكاليف المرتبطة بهذا الدخل من مواد خام وعمالة، ومصروفات تشغيل، ومصروفات إدارية وعمومية، ومصروفات بيع وتوزيع، والربح الصافي الناتج عن الفرق بين الدخل والتكاليف. أما قائمة الدخل التقديرية (بالإنجليزية: PROFORMA INCOME STATEMENT) فهي عبارة عن توقُع الدخل والمصروفات المرتبطة به لفترة مستقبلية محددة.

ويُحقق إعداد قائمة الدخل التقديرية الغايات التالية:

1. تقدير الأرباح المتوقعة خلال الفترة المالية القادمة.
2. التعرف على إمكانية القدرة الذاتية للتمويل وذلك من خلال حجم الأرباح المُتوقع تحقيقها.
3. التعرف على الإيرادات والمصروفات.
4. والتعرف على كيفية التصرف بالدخل.

متطلبات إعداد قائمة الدخل التقديرية

يتطلب إعداد قائمة الدخل التقديرية ما يلي:

1. تقدير صافي المبيعات المُتوقع خلال الفترة التي ستُعَد عنها القائمة، ويعتبر هذا الأمر عنصرًا رئيسيًا لإعداد قوائم الدخل التقديرية حيث يكون:

صافي المبيعات = إجمالي المبيعات – مردودات المبيعات – الخصم المسموح به

2. تقدير تكلفة البضاعة المبيعة:

يمكن تقدير كُلفة المبيعات باستعمال نسبة التكاليف إلى المبيعات في الماضي، أو باستعمال المعادلة التالية:

كلفة البضاعة المَبيعة = بضاعة أول المدة + المشتريات – بضاعة آخر المدة

3. تقرير مُجمل ربح العمليات وهو الفرق بين المبيعات وتكلفتها.

4. تقدير المصروفات الإدارية والعمومية ومصروفات البيع والتوزيع، وغالبًا ما تكون هذه المصروفات ثابتة على المدى القصير.

5. تقدير صافي ربح العمليات قبل الضرائب والفوائد، وهو يساوي صافي المبيعات مطروحًا منه كلفة المبيعات والمصاريف الإدارية والعمومية.

6. تقدير صافي الربح قبل الضرائب، ويتضمن ذلك تقدير الفوائد المدفوعة والدخول والمصروفات الأخرى غير المتعلقة بالعمليات وطرحها من حصيلة البند السابق رقم (5).

7. تقدير صافي الربح بعد الضرائب وتحديد كيفية استعماله، ويتحقق ذلك بطرح الضرائب من حصيلة البند رقم (٦)، وتحديد كيفية التصرف بالأرباح.

إعداد قائمة الدخل التقديرية

يمكن إعداد قائمة الدخل التقديرية بأسلوبين:

الأسلوب الأول:

ويقوم هذا الأسلوب على أساس العلاقة النسبية بين المبيعات ومختلف بنود قائمة الدخل.

الأسلوب الثاني:

ويقوم هذا الأسلوب على أساس التقدير التفصيلي لجميع بنود قائمة الدخل.

وسنقصر حديثنا هنا على إعداد قائمة الدخل باستعمال أسلوب أو طريقة النسب.

إعداد قائمة الدخل التقديرية باستعمال طريقة النسب

يستند إعداد قائمة الدخل التقديرية حسب طريقة النسب إلى وجود علاقة ثابتة نسبيًا، على المدى القصير، بين صافي المبيعات وبين مختلف بنود قائمة الدخل باستثناء البنود التالية:

الفائدة المدفوعة

ويتم تقدير الفائدة المدفوعة استنادًا إلى حجم قروض المؤسسة ومعدلات فوائدها، وتُساعد في هذا المجال كثيرًا قائمة التدفق النقدي.

الإيرادات الأخرى

يصعب التنبؤ بالإيرادات الأخرى إذا كانت غير متكررة أو إذا لم يكن لها نمط معين يمكن الاستناد إليه في عملية التنبؤ أو التقدير بالقياس، ما لم تكن هناك معلومات أخرى خلاف ذلك.

المصروفات الأخرى

وينطبق عليها ما ينطبق على الإيرادات الأخرى.

الضرائب

وتُحدد قيمتها في ضوء نسب الضرائب التي تخضع لها أرباح المؤسسة موضع البحث.

الأرباح الموزعة

تُحدد الأرباح المُوزعة عادة بقرار من إدارة المؤسسة في ضوء العديد من الاعتبارات التي منها توافر النقد، وتوفير قدر من التمويل الذاتي للمؤسسة، ودفع عائد مناسب للمستثمرين.

متطلبات إعداد قائمة الدخل التقديرية

معروف أن إعداد الميزانية التقديرية بالنسب يقوم أساسًا على افتراض أن العلاقة التي كانت في الماضي بين المبيعات وبين بنود قائمة الدخل سوف تستمر في المستقبل، لذا فإن هذا الإعداد يتطلب ما يلي:

1. تقدير المبيعات للفترة التي ستُعد عنها قائمة الدخل التقديرية.
2. التعرف على العلاقة التاريخية القائمة بين المبيعات وبين مختلف بنود قائمة الدخل للمؤسسة، إما استنادًا إلى قائمة حديثة، أو استنادًا إلى معدلات لمجموعة من القوائم لفترات سابقة بعد التعرف على العلاقات النسبية بين المبيعات وبنود قائمة الدخل، والتعرف على حجم المبيعات المتوقعة الفترة القادمة، تُضرب المبيعات المُتوقَعة في النسب المختلفة للبنود المشَكِلة لقائمة الدخل، لنخرج بعد ذلك بأرقام لقائمة الدخل التقديرية باستثناء البنود المتعلقة بالفوائد والإيرادات والمصروفات الأخرى والضرائب والأرباح المُتوقَع توزيعها.
3. الحصول على المعلومات المساعدة لتحديد حجم الفائدة المدفوعة (أو المقبوضة إن وجدت)، والإيرادات والمصروفات الأخرى، والضرائب، والأرباح وكيفية التصرف بها.

المثال التالي يوضح هذه الخطوات:

مثال على إعداد قائمة الدخل التقديرية

توافر لدينا قائمة الدخل التالية الخاصة بشركة أ ب ج للفترة المنتهية في 31/12/2019:

المطلوب:

إعداد قائمة الدخل التقديرية لسنة 2020 في ظل الفرضيات التالية:

• المبيعات المتوقعة = 800000 جنيه.
• يُتوقع أن تكون الفوائد المدفوعة = 15000 جنيه.
• تُقدر الإيرادات الأخرى بمبلغ = 20000 جنيه.
• تُقدر المصروفات الأخرى بمبلغ = 15000 جنيه.
• تخضع الشركة لضريبة دخل معدلها 40%.
• ستوزع الشركة 70% من الأرباح المُحقَقَة.

خطوات الحل

1. نقوم بإيجاد نسبة كل بند من بنود قائمة الدخل إلى المبيعات، علمًا بأننا لن نقوم بذلك في مجال بنود الفوائد المدفوعة، والإيرادات الأخرى، والمصروفات الأخرى والضريبية.

2. يُقدر ارتفاع المبيعات المتوقعة للفترة لتصل إلى ما مقداره 800 ألف جنيه، كما يُتوقع أن تكون الفوائد المدفوعة 15 ألف جنيه، أما الإيرادات الأخرى فستكون 20 ألف جنيه وستكون المصروفات الأخرى 15 ألف جنيه. ولإعداد قائمة الدخل التقديرية، نعود إلى العلاقات النسبية بين المبيعات وبنود قائمة الدخل ونضرب بعضها في بعض، ونخرج بالأرقام التقديرية لبعض بنود القائمة، أما بقية البنود التي لا توجد علاقة نسبية مستقرة بينها وبين المبيعات، فيتم استخراج قيمتها استنادًا إلى المعلومات المتوافرة في الفرضيات:

المراجع

• موسوعة الإدارة المالية، العلوم المالية والمصرفية، مركز البحوث والدراسات متعدد التخصصات، 2023.