القوائم المالية

القوائم المالية

تهدف القوائم المالية (بالإنجليزية: Financial Statements) إلى إعطاء صورة دقيقة عن وضع المؤسسة المالي ونتائج عملياتها خلال فترة معينة، وقد تولت مهنة المحاسبة مهمة القيام بإعداد هذه القوائم في ظل مجموعة من المبادئ المحاسبية المتعارف عليها، والتي وضعت الإطار العام لمهنة المحاسبة ضمن ما يلي:

1. قياس موجودات الوحدة الاقتصادية
2. بيان التزامات الوحدة الاقتصادية وحقوق أصحابها
3. بيان التغيرات في قيمة موجودات ومطلوبات الوحدة وحقوق أصحابها خلال الفترة المحاسبية
4. التعبير عن قيم الموجودات والمطلوبات بوحدة العملة المستعملة

ومن المعلوم أن للأنشطة التي تمارسها المؤسسات التجارية أثر في تركيبة القوائم المالية فيها حيث تختلف الأهمية النسبية لمختلف البنود جوهريًا باختلاف نشاط المؤسسات؛ لذا، وقبل استعراض القوائم المالية سنُشير بسرعة إلى الأنشطة المختلفة التي تمارسها المؤسسات، والسمات الأساسية التي يتصف بها كل نشاط وأثر ذلك على مكونات القوائم المالية وبنود الميزانية فيها من الناحية الكمية.

يمكن تصنيف المؤسسات (بالإنجليزية: Firms) إلى أربعة أنواع وذلك من حيث طبيعة النشاط الذي تقوم به وهي كما يلي:

القوائم المالية في المؤسسات الصناعية

المؤسسات الصناعية (بالإنجليزية: Manufactures) هي المؤسسات التي تبيع منتجات قامت بتصنيفها أو تجميعها باستعمال مواد خام وآلات وعمال. وتتطلب طبيعة هذا النشاط استثمارًا كبيرًا في الموجودات الثابتة، كما تتطلب أيضًا استثمارًا كبيرًا (نسبيًا) في الحسابات المدينة والبضاعة بمختلف أنواعها. أما جانب المطلوبات من الميزانية، فيتميز بارتفاع حقوق أصحاب المؤسسة، وكذلك ارتفاع الديون الطويلة الأجل. وتتمثل المطلوبات القصيرة الأجل بديون البنوك القصيرة الأجل وديون الموردين.

أما قوائم الدخل لمثل هذه المؤسسات، فيُتوقع أن تظهر هامشًا ربحيًا عاليًا لارتفاع المخاطر، كما يُتوقع ظهور مصروفات إدارية وعمومية عالية أيضًا.

القوائم المالية في مؤسسات البيع بالجملة

مؤسسات البيع بالجملة أو (بالإنجليزية: Wholesalers) هي المؤسسات التي تتعامل بتجارة السلع على نطاق واسع، وتتميز هذه المؤسسات بقوائم مالية يظهر فيها ارتفاع حجم رأسمالها العامل الإجمالي، حيث تتركز معظم موجوداتها بالحسابات المدينة وبالبضائع، أما الموجودات الثابتة فقليلة الأهمية.

وهذه المؤسسات تمول موجوداتها بالاعتماد على الافتراض القصير الأجل من البنوك والموردين، أما المصادر الذاتية والقروض الطويلة الأجل فهي قليلة نسبيًا لانخفاض الحاجة في مثل هذه الحالة إلى الاستثمار في الموجودات الثابتة كما تم الإشارة سابقًا، لأن مثل هذه المؤسسات تبيع منتجات جاهزة دون أن تضيف لها شيئًا، لذا تُوصف مخاطرها بأنها منخفضة وهوامشها الربحية ومصروفات التشغيل لديها منخفضة أيضًا، كذلك فإن ما تحققه هذه المؤسسات من أرباح تعتمد بالدرجة الأولى على معدلات الدوران المرتفعة لديها، حيث تعادل مبيعاتها أضعاف موجوداتها في معظم الأحيان.

القوائم المالية في مؤسسات البيع بالمفرق

مؤسسات البيع بالمفرق (بالإنجليزية: Retailers) هي المؤسسات التي تبيع منتجاتها للمستهلك النهائي للسعة التي تتعاطي تجارتها. ويتميز الاستثمار في الموجودات الثابتة لدى هذه المؤسسات بارتفاعه بالمقارنة مع مؤسسات البيع بالجملة، ويعود السبب في ذلك إلى رغبتها في جلب اهتمام المستهلك من خلال الموقع الاستراتيجي والمساحة أحيانًا والديكور الجميل والعرض الجذاب للسلع و/أو الخدمات.

وتتصف مؤسسات تجارة المفرق، والتي يتميز نشاطها أحيانا بالموسمية، بصغرها وانخفاض رأسمالها واعتمادها على القروض القصيرة لتمويل عملياتها.

وتبيع هذه المؤسسات للمستهلك النهائي، هذا ويُتوقع أن تُظهر القوائم المالية فيها هوامش ريحية عالية لارتفاع تكاليف الإعلان والتسويق والديكور.

القوائم المالية في مؤسسات الخدمات

تبيع مؤسسات الخدمات (بالإنجليزية: Utilities) سلعًا غير ملموسة يتم استهلاكها عند تقديمها مباشرة، مثل الكهرباء والمواصلات والخدمات المهنية.

ويصعب وضع نموذج عام موحد للقوائم المالية وتحديدًا الميزانيات العمومية في مؤسسات الخدمات، وذلك نظرًا لتعدد هذه المؤسسات ولتنوع الخدمات التي تقدمها، ولكن هناك صفات عامة تجمع بين تركيبة موجوداتها ومصادر تمويلها.

وقد تكون البضاعة منعدمة أو قليلة الحجم لدى هذه المؤسسات لبيعها خدمات غير ملموسة، أما الموجودات الثابتة فغالبًا ما تكون كبيرة الحجم كما هي الحال في مؤسسات النقل والقطارات ومؤسسات المواصلات السلكية واللاسلكية، أما مصادر التمويل فغالبًا ما تكون من رأس المال والديون الطويلة الأجل.

تعريف القوائم المالية

تمت الإشارة إلى أن المحلل يحتاج لاتخاذ قراره إلى مجموعة واسعة من المعلومات المالية والاقتصادية والاجتماعية والسياسية والقانونية، إلا أن المعلومات المالية الموجودة في القوائم المالية تُعتبر الأهم من بين المصادر التي يعتمد عليها المحلل المالي للأسباب التالية:

1. موضوعية القوائم المالية – إذ أن القوائم المالية تتحدث عن نتائج تاريخية فعلية.
2. تقديمها لمعلومات كمية يمكن قياسها ومقارنتها والاستنتاج منها.
3. استعمالها لوحدة قياس مفهومة لدى الجميع وهي وحدات النقد المستعملة.

ونظرًا لأهمية القوائم المالية كمادة خام للتحليل المالي سنتناول في هذا القسم قائمة الدخل وقائمة المركز المالي (أو الميزانية العمومية)، وسوف يتم تناول قائمة التدفق النقدي واستخداماتها بالتفصيل في قسم مستقل.

المراجع

• موسوعة الإدارة المالية، العلوم المالية والمصرفية، مركز البحوث والدراسات متعدد التخصصات، 2023.